Задолженность по бюджету строка баланса 15204

Задолженность по бюджету строка баланса 15204

Задолженность по бюджету строка баланса 15204

Показатель, необходимый для расчета норматива (сумма выручки, расходы на оплату труда), становится известен лишь по окончании отчетного года. При этом подобные затраты могут быть понесены значительно раньше (например, в начале года). Поэтому бухгалтер должен ежеквартально корректировать сумму «входного» НДС, досписывая ее по мере увеличения норматива и суммы затрат, принимаемых при налого-обложении прибыли.В результате на конец I квартала, полугодия и спустя 9 месяцев у фирмы могут возникнуть суммы недосписанного «входного» НДС по данным расходам. Эти суммы и будут отражены в строке 1220 баланса за соответствующий период.При составлении годовой отчетности, когда окончательная сумма нормируемых расходов будет определена, суммы не принятого к вычету НДС, относящегося к сверхнормативным расходам, будут списаны со счета 19 в дебет счета 91.

Кредиторская задолженность — задолженность перед бюджетом

НДС (например, налог по основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам и т. д.) компания может привести в строках 12201, 12202, 12203 и т. д. расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса (при использовании унифицированной формы).«Входной» НДС по приобретенным ценностям, работам или услугам можно принимать к вычету независимо от факта их оплаты. Главное, чтобы выполнялись три условия, установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ):– приобретенные ценности оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны;– на поступившее имущество (выполненные работы, оказанные услуги) есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;– ценности (работы, услуги) необходимы в деятельности, облагаемой НДС.Как мы отмечали ранее, в некоторых ситуациях НДС к вычету не принимают, а списывают на счета по учету затрат или включают в стоимость приобретенного имущества.

Раздел ii «оборотные активы» баланса

Важноimportant
Значок в формулах (акроним): APiab Синонимы: Accounts payable — indebtedness against the budget Определение: статья «Задолженность перед бюджетом» (строка 626) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью.

Месторасположение: «задолженность перед бюджетом (68)» (Раздел 5 Бухгалтерского баланса, форма №1, код строки 626). Расчет: APiab = строка 626 Примечание. является частью кредиторской задолженности (620).

Вниманиеattention
Сумма по строке 626 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете). В данной методике анализа финансовой отчетности применяется для расчета таких показателей как:текущая ликвидность (20-ти факторный).

Отражение ндс в бухгалтерской отчетности

Об этом говорится в пункте 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которое утверждено приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н. Решение о резервировании средств должно быть закреплено в учетной политике организации.

Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650 «Резервы предстоящих расходов».

Инфоinfo
Прочие краткосрочные пассивы, которые нельзя отнести к другим статьям раздела V, записываются в строку 660 «Прочие краткосрочные обязательства» . Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах В этой части баланса отражаются ценности или операции, учтенные на забалансовых счетах.

Основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности, указываются в строке «Арендованные основные средства» .

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Таким образом, в бухгалтерском учете расходы будут признаны в сумме 500 000 руб. (590 000 – 90 000), а в налоговом – в сумме 300 000 руб. (354 000 – 54 000). Вычитаемая временная разница составит 200 000 руб. (500 000 – 300 000).
Бухгалтер «Вектры» должен сделать проводки: Дебет 10 Кредит 60 – 500 000 руб. (590 000 – 90 000) – оприходованы материалы; Дебет 19 Кредит 60 – 90 000 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам; Дебет 20 Кредит 10 – 500 000 руб. – материалы списаны в производство; Дебет 60 Кредит 51 – 354 000 руб. – перечислены деньги поставщику; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 54 000 руб. – принят к вычету НДС. По итогам III квартала бухгалтер «Вектры» сделал проводку: Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 48 000 руб.
(200 000 руб. х 24%) – отражена сумма отложенного налогового актива.

Следовательно, последний день сдачи баланса – 1 ноября 2004 года. Форму № 1 подают все организации, за исключением тех, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

Такие предприятия освобождены от ведения бухгалтерского учета на основании пункта 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». С начала 2004 года фирмы, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, вправе применять и упрощенку.

В этом случае они должны сдавать бухгалтерскую отчетность в целом по организации. Такое мнение высказали чиновники Минфина в письме от 26 марта 2004 г.

№ 04-02-03/69. В «шапке» баланса нужно указать: отчетную дату (30 сентября 2004 года), наименование и ИНН фирмы, ее адрес и коды статистики. Обратите внимание: указывать нужно не юридический адрес, а адрес фактического местонахождения. Баланс состоит из пяти разделов.
Операции по ее отражению и начислению НДС отражают так: Дебет 62 Кредит 91-1 — 29 500 руб. — отражена положительная курсовая разница; Дебет 91-2 Кредит 68 — 4500 руб. — начислен НДС с положительной курсовой разницы. Объект обложения НДС возникает при передаче тех или иных ценностей безвозмездно или их использовании в собственных нуждах компании (если расходы на их покупку не учитывают при налогообложении прибыли).
Стоимость имущества, безвозмездно переданного другим лицам, включают в состав прочих расходов*(273). При использовании ценностей для собственных нужд их отражают на счетах по учету затрат или прочих расходов. В любой из этих ситуаций начисленную сумму НДС считают прочим расходом компании. Пример Фирма передает другой организации товары безвозмездно. Их себестоимость составляет 40 000 руб., рыночная цена — 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.).
Сумму этих налогов, не перечисленную в бюджет по состоянию на конец отчетного периода, отражают по строке 1520 «Кредиторская задолженность» новой унифицированной формы бухгалтерского баланса. Начисление земельного налога Согласно налоговому законодательству сумма этого налога зависит от категории земли, за которую он платится. Поэтому ее целесообразно учитывать на тех же счетах, на которых отражены сведения о понесенных на таких землях затратах. Например при использовании участка для производства сельхозпродукции налог отражают на счетах по учету затрат (то есть по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 68). Если земля не используется в производстве и продаже продукции, сумму налога учитывают как прочие расходы. Ее отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы»).
USD х 32 руб./USD) — выделен НДС со стоимости услуги; Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 — 800 000 руб. ((29 500 USD — 4500 USD) х 32 руб./USD) — услуга учтена в составе расходов; Дебет 60 Кредит 68 — 144 000 руб. (4500 USD х 32 руб./USD) — начислен НДС, подлежащий перечислению в бюджет; Дебет 68 Кредит 51 — 144 000 руб. — сумма НДС, удержанная с доходов иностранной компании, перечислена в бюджет; Дебет 68 Кредит 19 — 144 000 руб. — сумма налога принята к вычету; Дебет 60 Кредит 52 — 800 000 руб. ((29 500 USD — 4500 USD) х 32 руб./USD) — погашена задолженность перед поставщиком. Рассмотрим последний случай, связанный с бухгалтерским учетом НДС, начисляемого к уплате в бюджет, — хозяйственный способ строительства. Согласно Налоговому кодексу выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом обложения этим налогом*(274).

Дебет 90-3 Кредит 68 — 27 000 руб. — начислен НДС с выручки; Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС» — 27 000 руб. — восстановлен НДС, ранее начисленный с аванса; Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями» — 177 000 руб. — зачтен полученный аванс. В некоторых ситуациях компания должна выполнять роль налогового агента по НДС.

Это означает, что она удерживает налог из доходов, причитающихся другой фирме, и перечисляет его за нее в бюджет. Впоследствии сумму агентского НДС она принимает к вычету.

Налог, начисляемый к уплате, отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». В результате у компании уменьшается задолженность перед поставщиком, отражаемая по строке 1520 «Кредиторская задолженность» новой унифицированной формы бухгалтерского баланса, на сумму НДС.

Кредиторская задолженность фирмы указывается в строке 620 «Кредиторская задолженность» . Из этой величины выделяются суммы долга: – перед поставщиками и подрядчиками; – по зарплате; – перед государственными внебюджетными фондами; – по налогам и сборам; – перед прочими кредиторами.

В строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» нужно указать задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам. Здесь также отражается долг фирмы по процентам по собственным ценным бумагам.

Доходы фирмы, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим датам, отражаются по строке 640 «Доходы будущих периодов» . Чтобы заполнить эту строку, нужно взять кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы.
Такие поступления, если они связаны с обычными видами деятельности компании, учитывают на счете 90 «Продажи». В то же время поступления от реализации прочего имущества фирмы (например основных средств, материалов) отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Этим и обусловливается порядок начисления НДС при продаже того или иного имущества. В первом случае его отражают на субсчете 3 «Налог на добавленную стоимость» счета 90, а во втором — на субсчете 2 «Прочие расходы» счета 91. Пример Компания реализовала товар за 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Также были проданы материалы. Их продажная стоимость составила 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Операции по начислению выручки и НДС будут отражены записями: Дебет 62 Кредит 90-1 — 1 180 000 руб. — начислена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 — 180 000 руб.

Author Info

Антон Савенков

Комментариев нет

Отправить комментарий