Административный штраф главному бухгалтеру

Содержание

Привлечение главного бухгалтера к ответственности — Audit-it.ru

Административный штраф главному бухгалтеру

Нина Ситникова, ведущий экономист-консультант компании «Что Делать Консалт»

Журнал “Что Делать Обозрение” № 6/ 2016

В статье рассмотрены возможные случаи привлечения главного бухгалтера к ответственности. Особое внимание уделяется изменениям, внесённым в порядок привлечения к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учёту и отчётности.

Главный бухгалтер, как и любой другой сотрудник, может быть привлечён к дисциплинарной, материальной, административной и даже уголовной ответственности. В соответствии с действующим законодательством определим, в каких случаях он может быть привлечён к этим видам ответственности и какие меры могут быть к нему применены за совершение тех или иных нарушений.

Дисциплинарная ответственность

К данному виду ответственности могут привлечь бухгалтера в случае нарушения трудовой дисциплины, например, за опоздания на работу и т. д. К формам дисциплинарной ответственности относятся: замечание, выговор, увольнение.

Необходимо отметить, что главного бухгалтера могут уволить по п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ за непрофессионализм: «…

трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации».

До применения дисциплинарного взыскания работодатель  должен затребовать от главного бухгалтера письменное объяснение. Однако непредставление объяснения не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания.

Материальная ответственность

В ст. 238 ТК РФ указано, что  работник обязан возместить  работодателю  причинённый  ему прямой действительный  ущерб. Неполученные доходы  (упущенная выгода) взысканию с работника не  подлежат. При этом названная норма распространяется на всех сотрудников, независимо от занимаемой должности.

Названной статьёй установлено, что под прямым  действительным ущербом понимается реальное  уменьшение наличного имущества работодателя  или ухудшение состояния указанного, а также необходимость для работодателя произвести затраты  либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба,  причинённого работником третьим лицам.

Исключением из этих правил является возникновение ущерба вследствие непреодолимой силы,  нормального  хозяйственного  риска,  крайней  необходимости или необходимой обороны либо  неисполнения  работодателем  обязанности  по  обеспечению надлежащих условий для хранения  имущества, вверенного работнику.

За причинённый ущерб главный бухгалтер несёт  материальную ответственность в пределах своего  среднего месячного заработка.

Материальная ответственность в полном размере  причинённого работодателю ущерба может быть  установлена трудовым договором, заключаемым c  главным бухгалтером.

Административная ответственность

С 10 апреля 2016 года вступили в силу изменения в порядок привлечения к административной ответственности  за нарушение требований к  бухгалтерскому учёту и отчётности. Расскажем  об этом  более подробно. В законодательстве отсутствует чёткое определение административной  ответственности.

Однако в словаре мы можем найти следующее определение: это ответственность  граждан и должностных лиц за совершение ими  административного правонарушения. К ней  могут быть привлечены руководители, главные  бухгалтеры и уполномоченные лица.

Уполномоченное лицо лицо, наделённое официальными полномочиями для управления, совершения определённых действий.

Если рассматривать экономический субъект и его должностных лиц, то самыми распространёнными видами административных правонарушений являются:

  • грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту;
  • непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
  • нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе, сопряжённое с ведением деятельности без постановки на учёт в налоговом органе;
  • нарушение кассовой дисциплины (несоблюдение лимита кассы, неправомерное расходование наличной выручки, несоблюдение на-личного лимита в 100 000 рублей при работе с юридическими лицами);
  • нарушение валютного законодательства.

Необходимо отметить, что в ст. ст. 15.11 и 4.5 КоАП РФ были внесены существенные изменения. Минфин России в своём информационном сообщении от  07.04.2016  № ИС-учет-1 подробно разъяснил, как теперь действуют новые нормы и на что они влияют.

1. Увеличилась сумма штрафа за грубое нарушение к бухгалтерскому учёту. В прежней редакции ст. 15.

11 КоАП РФ минимальные и максимальные суммы штрафа составляли 2 000 и  3 000 рублей соответственно, а в новой  уже 5  000 и 10 000 рублей, то есть  проиндексировано  более чем в 2 и 3 раза.

Размер штрафных санкций определяет судья с учётом обстоятельств,  смягчающих и отягчающих административную ответственность.  

2.  В новой редакции ст. 15.11 КоАП введена ответственность за повторное правонарушение.  При этом повторным правонарушением является совершение правонарушения в тот период, когда лицо уже наказано за совершение  однородного административного правонарушения.

Этот период длится со дня вступления  в законную силу постановления о назначении  административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения  данного постановления.

За повторное грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту налагается административный штраф от  10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация  на срок от одного года до двух лет.

3.  Обновлены виды грубых нарушений требований  к бухгалтерскому учёту. Главного бухгалтера могут привлечь к ответственности по  шести видам грубых нарушений. В частности:  

  • регистрация в регистрах бухгалтерского учёта  мнимого или притворного объекта бухучёта;
  • ведение счетов бухучёта вне применяемых регистров бухгалтерского учёта;
  • составление бухгалтерской отчётности не на  основе данных регистров бухучёта.

4. Увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение.  Поправки были внесены в ст. 4.5 КоАП РФ. В настоящее время срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учёте составляет  2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее было 3 месяца).

Помимо этого, обновлена ст. 26.7 КоАП РФ. Теперь  фото- и видеоматериалы являются доказательствами по КоАП РФ. Эти изменения вступили в  силу с 7 мая 2016 года 16 .

Данные материалы могут  быть полезны в случае сбора доказательств по  оправданию тех или иных действий бухгалтера  в отношениях с контрагентами и налоговыми органами или наоборот.

Поэтому при решении конфликтных ситуаций рекомендуем также использовать фото- и видеоматериалы.

Уголовная ответственность

Главного  бухгалтера  могут  привлечь  к  самому  серьёзному  виду  ответственности  только в случае, если организация в течение трёх лет подряд умышленно не платила в  бюджет суммы налогов в крупном или особо крупном размере 17 .

За подобное преступление бухгалтеру может грозить штраф в размере от 100 000 до  300 000 рублей или в размере заработной платы  или иного дохода осуждённого за период от одного  года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать  определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо учреждением уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, с которым вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

На практике встречаются случаи, когда руководители компаний требуют от своих бухгалтеров совершить противоправные действия, например, отразить в бухгалтерском и налоговом учёте недостоверные сведения, тем самым занизить налогооблагаемую базу или сокрыть доходы.

В данном случае бухгалтер должен понимать, что избежать ответственности не получится даже при наличии приказа руководителя или иного письменного распоряжения по совершению тех или иных противоправных действий.

Возможным выходом из данной ситуации является разъяснение руководителю, что данные действия являются неправомерными, а также следует рассказать о возможной ответственности и переубедить их совершать. Если это не возымеет действия, то возможно увольнение из организации или сообщение в правоохранительные органы о факте правонарушения.

Данные действия позволят главному бухгалтеру избежать ответственности или обеспечить  себя смягчающими вину обстоятельствами.

Нередко встречаются случаи, когда выявляются  ошибки прошлых лет, совершённые предшествующим коллегой – главным бухгалтером. Новому  бухгалтеру ничего не грозит. Однако рекомендуем действующему бухгалтеру составить акт приёма-передачи дел, в котором следует отразить найденные ошибки своего предшественника.

Также  важно сообщить об этом директору организации. Также обнаруживаются ошибки, совершённые  подчинёнными главного бухгалтера. В этом случае  вся ответственность лежит на главном бухгалтере.  С нашей стороны рекомендуем усилить контроль  за сотрудниками различных участков посредством  формирования аналитических отчётов с помощью  программных средств (например, 1С).

Таким образом, рекомендуем главному бухгалтеру  перед устройством на работу проверить добропорядочность будущего работодателя, в своей работе  следовать букве закона и контролировать последние изменения в законодательстве с помощью системы КонсультантПлюс.

Консультант Плюс, сборник консультаций по Законодательству РФ

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a52/869702.html

��������������� ����������: ���������������� � ���������

Административный штраф главному бухгалтеру

������������ ���������� ��������� � ������ ����������� ��� � ����������������, ��� � � ��������� ���������������. ������������ � ����� ���������� “�������������” ������� ���� � �� ��.

���������������� ��������������� ����������

���������� ������ ���������������� ��������������� � ��������� �������:

��������� ���������� ����������

��������������� �� ������������ ��������� �������� �������� � ���������� �� ��������� � ��������� ��������� ���������� ���������� ������� 15.1 ���� ��. � ���������, ����� � ����� �� 4-� ���. �� 5-�� ���. ������ ����������:

  • ��� �������� � ����� ���������������� (���� �������� �� � ������ ������) �������� ����� (� ����� �����) ���� �������� ������� � ������, ����������� ������������� ��� ����������� ���������� ������;
  • �� ������ �������� ������ �� ���������� ������������� �� ����� ����� ������������� ��� ����������� ���������� ������� �� ������������� ��� ������ ��������;
  • �� ������������ ������� � ������� �������� ���������� �������.

���������� � ��������

�������� ����������� ������ � ������������� ������:

  • �������� � ������ ������������� �������� �� ������ ������� ������;
  • ������ (���������) ���������� ����������� �� �����, ����������� 10%;
  • �������� �����, ��� �� 10%, �������� ��������� ������� � ���������� ��������� �������� � ��������;
  • ���������� �� ������ �������� ������ �������� � ������� � ���������-������������� ������������ �����������, ������� �� ���������� � ����������, ��� �������������� �������-���������, ��������������� � ����������������.

�� ��� ������������� �������� � ������ ������ 15.11 ���� �� ��������������� ������ ��� ����������� ��� �� 5-�� ���. �� 10-�� ���. ������. � ������ ���������� ��������� ��������� ���������� ���������� ������ ��������� �������� �� 10-�� ���. �� 20-�� ���. ������ �, ������ �����, ������������� ��������������� ����������� �� ��������� ���������� �� 1-�� ���� �� 2-� ���.

�������� ��������: � 2019 ���� � ���� �� ������� ������������� (���������� � �������� � 09.06.2019), ��������� � ���������� ���������������, ����:

  • ���������� � ������ � ���������� �������� ��-�� ���������������� ������������� (���� � ����� ���������������) � ����������� ��������� �������� ������������;
  • ��������������� ���������� �������� ���������� ��������� ������������� ����������.

�������������� � ���� ���������� ������� �� ���������� ���� � ����������� ���������� �� ��� � ������� ���� ��� ������� �������� ����������.

��� �� ����������� ������� ������������ ������ ����������? ��� �� �����, ���������������� ��������� (������, ��� ����� ����������) �� ����� �������� (������, �����������), ��� ��������������� � ��������� ����� �������� ������, ���������� � ����� � ������� �� 300 �� 500 ������ �� ������ 19.7 ���� ��.

������� ������ ��������� ��������� ���������� �� ������������ ������� ������ �������� ����������� � �������� ���������.

� �������1�:�������������������� ����� �������� ���������� �������� ��������� � ��������� ������������ ��������� �������, ����������� ����������.

���� ����� ���������, ��� ������������ ���� �������� �� ������������� �����-���� ����������� ��� � ������� 8 ����� ������ ����������� �� ������ � �������� ���������.

���� ��������, ��������, ���������� ������������� �����������, ��������� ��������� ��������� ��� � �� ������� ���������� ��� ���������� ��� ����� ������, ��������1�:����������, ��������� �� ������ ��� ������� ����� ����������.

������������ ����������� ����������� ��� �����������, ��� ���1�:������������������������ ��������� � ���������� ��������� � ����������� ������.

���� ����� ������ ����� � ������ ����������, �� ��������������� ���������� � ������ ������� ��� ������� ������.

����� �� ������������ �������� ��������������� ���������� ������ � �������, �� ����� ���� ���������� ������: � 2020 ���� ���������� �� ������������ ����������� � ������� ���������� ������� ���������� ���������� (��������������� ������������� ������� � ����� �� ������������� �����).

��������� ������ ��� ��������� ����������

�� ���� ������ ����������� ��������� ����������, � ����� �������� �� ��������� ������� �� �����������, ������ �� ��������� ������ 15.5 ���� ��, ���������� ����� � ����� �� 300 �� 500 ������.

����������� ��������� ������������� ������ 2 ������ 15.33 ���� �� �� ��������������� ����� ������� �� ����� 4-��� (��� ���, ��� ����� �������� � ���� ����������� �����������).

��� ������� ������������ ������ (� �������, ���������� ���������� �� ����������, � ������� �� �������� ���������������) ����������� ������ ����� ���������������� ���������������: �������������� ������ ��������� � �������� �����������.

��������������� ���������� �� �������� ����

�� ����� ���� ��������� ������ �������������� � ��������������� ��������� ������������� ����������, ������������� � ������ ����������� ��������, ������� 15.6 ���� �� �������� ������� �������� � �� 300 �� 500 ������. ������, ���������!

����������� ���������

�� ����� 3 ������ 17.14 ���� �� ��������� ��������������� ��� ������������� ���������� �������������� ����������� ������ �������� ���������, � ����� ������ ��������������� ����� � ��������� � ���������� ���������� ���������� ��������. ����� ������ �������� � �� 15-�� ���. �� 20-�� ���. ������. ���� � ���� ��!

��������������� �������������� �������

�� ������ 13.19 ���� �� ��������� ����� ��������������� � ���� �������� ����������� �� ����� �� 10-�� ���. �� 20-�� ����� ������ �� ��������������� ���� ������������� ������������� �������������� �������� � �������. ��� ���������������� ������������, ������ ����� ������ ������ �� ����������? �� ��� ��������� ��������� ������� ��� ����� ������������ � �� 30-�� ���. �� 50-�� ���. ������.

��������������� �������� � ���� �� ���

�� �������������� ������ ������������ � �����-���� ������ �������� �� �������� ��������� ������� � ������ �������� ���������� ����������-�������� ������� (���) ������ 5 ������ 14.5 ���� �� ���������������� ��������� � ����� ������, ������������� �� 1,5 ���. �� 3-� ���. ������.

������������ ���������� ����

������������� ��������� ���������� ������������� ���������� ������, ��� � ������������ �������� � �������� ���� ������ ��������������� �� ����� 1 ������ 19.4 ���� �� � ����� � ������� �� 2-� ���. �� 4-� ���. ������.

��������� ��������������� ����������

� ��������� ��������������� ��������� ������������ ��� ���������� ��������� ������:

��������� �� ������ �������

� ������ ������������ ������ ��������� ����������� �� ������ ��������� � ��������� �������, ������� ���������� ������������� ��������� �������������� ������������ �������� ����������, ���������� ������ ��������� ��������������� �� ������� 199 � 199.1 �� ��.

��������� ���� ������������ ������ ��� ������������ ������ �� ������� ���������� �� ������������ �������� ���������� �������� (� �������, ���������� �������� � ��������� ���������� ������������� ��������), �������� ���� ������� � �������� ������� �����������, ���������� ���������������.

��������� ���������� ������� ���������� ������������ ������ (�� ���� �� ����������������) � �������� ������������ �� ���������������.

� � �����, ��������� � ��������-���������� ������� � ����� ��������������� ��� ����������� � ������� ������, ��������� ������������� ���� ��� ��������� ��������� ������ � ���������� ���������: ����� ��������� ������ ��� ��������� � ������� �������� ������ ��������� 5 ���. ������ �� ��� ��������� �������; ��� ������������ ������������ ����������� ������ ��� ����� �������� � ����� 15 ���. ������.

������ ������ ��� ����������� ����������� ��������� ��� ������� ������� �������� � �� 100 ���. �� 300 ���. ������, ����� ������������� ��������� � ���� �������������� ����� ������ �� 2-� ���, ����� �� �������� ��� ������� ������� �� 2-� ���. ����� ����, �������� ��������������� ���������� �� ������ �� 3-� ���.

��� ��������� � ������� ������� ������ ����� ������ ������ ��������� ����������� � �� 200 ���. �� 500 ���. ������, �������������� ������ � �� 5 ���, � ������� ������� ��� �� ���� �� 6 ���. ��������������� ����� ���������� ����� 3 ����.

�� ������� ����������� ���������������� ��������� �� ��� ���������, ��� ���������� �� ��������� ������ � �� ������ ������������ ������ ��������. � ������ ������� ����������� ���� ������� ���������.

� ������� ������������� �������� ������� ���� �������� ����� ������� � ��������� ���������, ��� �����������.

���� ��� ������ ������������� �����, �� ���� ������������, ������� � ���������� ����������������� ��� �������.

�������� ���������� �������

��������������� �� ����������� �� �������� ������� �� ���������� ����������� ���������� ���� ���������� � ��� ����� � �� �� �������� ��������� ������ 199.4.

��������������� ��������� ���������� ��� ��������� ����� ������ ��� �������� ��������� ������ ������� ��������� �������; �������� �������� ���������� ����, �� ������ ������� ������ ��������� �������.

��� ������ ���������� ��� ���������� ������ ����� ��������� ������� ������ ������������� ����� ������� � ����� 2 ���. ������ �� ��� ����, ���� ����� ������� � ����� 10 ���. ������ � �������� 3 ���.

� ������������ ����� � ����� �� 100 ���. �� 300 ���. ������ ��� ������� ������� � �� 500 ���. ������ ��� ����� �������. ������� ������� ��������������: �� ���� �� 1 ���� � ������ ������ � �� 4-� ��� �� ������.

��������� ������ ���� ������������! �� ������������ ����� ����� ��������� ������������� � ��������� ����������: ���������� � ������� �������� ������������� �� ���������, ���� ������� �������� ������������, ��������� ������� ������������� ������������� �� ������� � ����� �, � ���������� �� ����� �����, ������� �����.

������������� ����������

�������� ���������� ���� ��� �����������, ��� �������, ������, ������������� ��������� ������������ (� �������, ��������� �� �������, ������������ ��� ������ ������������������� �������). ������� 327 �� �� �� �������� �������������� ���������� ����� �� 6-�� �������, �������������� ������ ���� ������� ������� � � ��, � ������ �� ���� �� 2-� ���.

� � ���������� � ����� ��������

��� �������� ��������� �� ����������� � ��������� ����������-��������� ���������� ������ ����������� ���� ���� ��� �� ���������������� �������, � ��������� �� ������ 315 �� ��. ��� ����������� ���������� ���������� ������������� �������� �������� ��������� � ������ ���������� ��������, ���������������������� �� ��������������� �����.

� ������ ������ ����� ���� ��������� �� ���������� ���� ���� �� ��������� ���������: ����� �� 200 ���. ������; ������� ����� �������� � ����� �������� � �� 5-�� ���; ������������ ������ � �� 480 �����, ����� � �� ���� �� �������� � ���� ������� ������� � �� 2 ���.

������������ 1�:����(�������������-��������������� �������������) – ��� �������� ����� � �������� ��������, ������������� ������������, ����������������� ���������, �������������� ���������, �������� ������ � 1�, � ����� ������ � ������� ������������, ������� ������ “������������ �� ����������������”.

�������� ������� ��� ������������� ������� ������ ��� ����� ���? �������� ������ ������������ ������������ ����� ������������.

#���������������� #��������������� ���������� #������������� ���� #������� 1� #1�:���

�������� ���������� ������������ ��������!

Источник: https://www.1cBIT.ru/blog/administrativnaya-i-ugolovnaya-otvetstvennost-bukhgalterov/

За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера

Административный штраф главному бухгалтеру

Для начала напомним, что отношения работодателя и бухгалтера регулируются трудовым законодательством. Поэтому обязанности бухгалтера (как и других работников) определяются, в первую очередь, трудовым договором и конкретизируются в должностной инструкции.

Сама должность бухгалтера ещё не подразумевает выполнения «по умолчанию»  всего, что связано, например, с денежными потоками. В связи с этим  рекомендуем перечитать трудовой договор и свою должностную инструкцию.

От содержания этих документов напрямую зависят риски привлечения к различным видам ответственности.

Бесплатно составить и распечатать трудовой договор

Административная ответственность бухгалтера

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения служебных обязанностей бухгалтер или руководитель могут привлекаться к административной ответственности (как должностные лица). Для этого должна быть установлена их вина и соблюдены сроки давности. На практике бухгалтер может попасть под действие некоторых статей КоАП РФ, например:

НарушениеОтветственность
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.
Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.
Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).Штраф от 300 до 500 рублей.
Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Проверить руководителя на достоверность сведений в ЕГРЮЛ и дисквалификацию

Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер.

Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64).

Также предусмотрена уголовная ответственность и за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий.

Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате.

То есть если в бюджет полагается уплатить 19 миллионов рублей, а директор с бухгалтером умышленно задекларировали и заплатили на 2 миллиона рублей меньше, они совершили преступление (10% от 19 млн руб. = 1,9 млн руб.; 2 млн руб. > 1,9 млн руб.).

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Обычно директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая уплате, а все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы, готовит бухгалтер. В этой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления, а именно — пособником.

Ведь бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, делает ровно то, что подпадет под определение пособничества: «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст. 33 УК РФ).

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи 199 УК РФ.

А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст. 15 УК РФ). В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ).

Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок. Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет.

Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см.

обсуждение «Могут ли привлечь к уголовной ответственности бухгалтера, который официально не трудоустроен?»).

Распределение обязанностей внутри компании

Зачастую руководство компании желает возложить на бухгалтера максимальный объем обязанностей. Однако при решении вопроса о распределении обязанностей предлагаем обращать внимание, в частности, на следующее:

  • по общему правилу, руководитель организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
  • в небольших организациях в обязанности бухгалтера входит не только ведение учета, но и формирование учетной политики, составление отчетности, составление кадровых документов. Однако возложить все эти обязанности на бухгалтера можно только трудовым договором. Отдельный приказ или распоряжение для этого не подходит.
  • работодатель не вправе в одностороннем порядке изменять условия трудового договора (например, дополнять его новыми обязанностями);
  • за организацию хранения бухгалтерской документации, в общем случае, отвечает не бухгалтер, а руководитель (ч. 1 ст. 7, ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ).

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2014/10/9149

Административная ответственность главного бухгалтера

Административный штраф главному бухгалтеру

Формирование учетной политики, организация бухгалтерского учета, взаимодействие с налоговыми органами — это лишь малая часть функционала главного бухгалтера. Всего одна его ошибка может навредить компании и генеральному директору лично. Конечно, за свои упущения бухгалтер ответит, законом предусмотрен обширный список санкций — от штрафа до реального срока

Рассказываем, за что главного бухгалтера могут привлечь к административной ответственности.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Ответственность бухгалтера за ошибки в работе определяется не только содержанием трудового договора и должностной инструкции, но и действующим законодательством.

Главный бухгалтер несет следующие виды ответственности:

  • дисциплинарную;
  • материальную;
  • административную;
  • налоговую;
  • уголовную.

Официально трудоустроенный бухгалтер, как и любой другой сотрудник компании, может получить дисциплинарное взыскание за нарушение трудовой дисциплины. С главбуха можно взыскать материальный ущерб за порчу имущества, материалов, недостачу денежных средств или каких-то иных ценностей.

За нарушение порядка работы с наличными бухгалтеру грозит административный штраф. А вот за уклонение от уплаты налогов можно поплатиться реальным сроком года на два.

Но это все в теории, на практике же ситуация иная. Привлечь главбуха к ответственности сложно, в некоторых случаях — невозможно. Во-первых, законодательно конечная ответственность за правильность бухгалтерского и налогового учета ложится на плечи генерального директора компании.

Во-вторых, суды сажать бухгалтеров не любят, что подтверждает статистика последних лет: с ростом количества возбужденных дел по экономическим преступлениям доля привлеченных к ответственности бухгалтеров не растет. А все потому, что главбух более выгоден в статусе лучшего свидетеля противоправных манипуляций нечестного руководителя компании.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Кто и когда может привлечь главбуха к административной ответственности?

Административная ответственность главного бухгалтера наступает в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения им служебных обязанностей. Но и здесь есть нюанс — должна быть доказана вина главбуха и соблюдены сроки давности.

Важно!

Главного бухгалтера могут привлечь к ответственности как вместе с генеральным директором, так и единолично.

В табличке ниже мы привели примеры правонарушений, статьи КоАП, под которые попадают главные бухгалтеры, санкции.

Нарушение

Размер штрафа

Статья КоАП РФ

Грубое нарушение правил ведения бухучета

5 000-10 000 рублей

15.11

Повторное грубое нарушение

10 000-20 000 рублей
или дисквалификация на срок от одного года до двух лет

15.11

Несвоевременность подачи данных в налоговые органы

300-500 рублей

15.5

Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд

300-500 рублей

15.6

Срыв сроков и порядка подачи информации по операциям с иностранной валютой

4 000-5 000 рублей

15.33

Также в списке нарушений, за которые главбуху придется отвечать по КоАП, значатся неправомерные действия при банкротстве, нарушение порядка ведения кассовых операций и работы с наличкой, несоблюдение сроков перечисления платежей в бюджет и пр.

Но самое частое нарушение, за которое главбухов привлекают к административной ответственности, — грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Сюда относятся регистрация в регистрах бух. учета мнимых или притворных объектов учета, ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров, игнорирование сведений учетных регистров при составлении бухотчетов.

Главное и самое тяжелое последствие привлечения бухгалтера к административной ответственности — дисквалификация.

Важно!

С мая 2016 года законодательно разрешено использовать фото и видеоматериалы с целью доказательства вины либо ее отсутствия в отношениях с контрагентами и госорганами.

Главного бухгалтера можно привлечь к ответственности даже после его увольнения (об этом мы подробнее рассказываем здесь). Это касается не только административной, но и других видов ответственности. Так, при банкротстве кредитор может предъявить претензии к контролирующему должника лицу, в числе которых, как правило, числится главбух, в течение 10 лет.

Как директору подстраховаться от недобросовестного главбуха

Чтобы снизить риски при найме бухгалтера в штат, наши специалисты рекомендуют:

  1. На этапе отбора кандидатов запросите у соискателей устные и письменные рекомендации с предыдущих мест работы. Как найти хорошего бухгалтера вы можете подробнее прочитать в этом материале.
  2. Проведите письменное тестирование компетенций (воспользуйтесь профильными тестами для бухгалтеров или услугами компаний, специализирующихся на этом). Пример теста есть на нашем сайте.
  3. Грамотно составьте трудовой договор и должностную инструкцию, указав все обязанности, ответственность за нарушения, мельчайшие нюансы работы.

Обратите внимание!

Законодательно произведено изменение обязанностей главного бухгалтера (ст. 7 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Если ранее главбух отвечал за учетную политику, предоставление отчетности в госорганы, контроль хоз.

операций и сам учет, то теперь круг обязанностей сузился. Закон допускает составление главбухом только финансовой отчетности и контроль над ведением финансовых документов. Составление прочих бух.

документов может быть делегировано другим сотрудникам.

  1. При передаче дел от предыдущего бухгалтера новому проведите аудит с привлечением независимых экспертов.

Важно!

Не выбирайте бухгалтеров-управленцев для небольшой компании: специалисты, имеющие опыт руководства, привыкли постоянно перекладывать свои обязанности на подчиненных.

Конечно, можно тестировать кандидатов, требовать от них рекомендации и постоянно устраивать внеплановые проверки с привлечением экспертов извне, но если этим заниматься нет желания, то можно передать учет на аутсорсинг. Но это не единственная причина, почему штатный бух «проигрывает» аутсорсинговой компании.

Так, в 1C-WiseAdvice:

  • наши бухгалтеры не совмещают несколько функций, каждым узким участком работы занимается профильный специалист: человек, который имеет большой опыт работы именно в этом направлении, в т.ч. и решении проблемных ситуаций на данном участке;
  • мы разделяем с клиентом ответственность за качество ведения учета, а также полностью компенсируем штрафы и пени, если они возникли по нашей вине (это прямо прописано в нашем договоре);
  • наша компания несет материальную ответственность в течение трех лет после окончания расторжения договора о сотрудничестве, иными словами, в течение трех лет после сдачи последнего отчета.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/administrativnaya-otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.